股東從公司借款長期掛賬,需要交稅嗎?
我們大多數(shù)中小企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展期間，由于生產(chǎn)經(jīng)營的需要，企業(yè)時(shí)常會(huì)向股東個(gè)人借款，那么個(gè)人借款給企業(yè)是否需要繳稅呢？如果需要繳稅要繳哪些稅？企業(yè)支付的借款利息是否可以在稅前扣除呢？個(gè)人借款給企業(yè)如何納稅，取決于我們合同的約定。無償借款與有償提供服務(wù)是不一樣的。股東個(gè)人與企業(yè)之間簽訂了借款協(xié)議，且協(xié)議中約定為無償即零利息借款，股東沒有所得，股東不需要繳個(gè)人所得稅。（二）有息借款，股東收到公司支付的利息時(shí)，利息收入按20%繳納個(gè)稅。政策依據(jù)：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（一）無償借款，協(xié)議中約定為無償即零利息借款，不視同銷售，股東不需要繳納增值稅。政策依據(jù)：財(cái)稅2016年36號(hào)文附件1第十四條。（二）有息借款，個(gè)人收到企業(yè)支付的利息，以收到的全額利息為銷售額繳納增值稅。政策依據(jù)：財(cái)稅2016年36號(hào)文附件2第三條企業(yè)向股東個(gè)人支付利息，符合條件的利息，可以抵扣企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，否則不予抵扣。條件一：股東在企業(yè)的債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例不超過2:1的，并且企業(yè)支付給股東的借款利息，在不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額，憑發(fā)票可以稅前扣除。條件二：股東不存在未在規(guī)定期限內(nèi)繳足其應(yīng)納投資額。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條、四十六條《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條 第一百一十九條《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》財(cái)稅[2008]121號(hào)第一、二條（國稅函〔2009〕312號(hào)）的規(guī)定，如股東個(gè)人在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳投資額的，企業(yè)支付的借款利息不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得額時(shí)扣除。個(gè)人與企業(yè)之間簽訂的借款合同，無需繳納印花稅。政策依據(jù)：《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，銀行與其他金融組織與借款人簽訂的借款合同按照萬分之零點(diǎn)5的稅率貼花。自然人與企業(yè)都不屬于其他金融組織，因此自然人與企業(yè)、或企業(yè)與企業(yè)之間的民間借貸行為不繳納印花稅。
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